China opera un sistema de devolución del IVA a la exportación (o reembolso fiscal a la exportación) para fomentar las exportaciones. Bajo este sistema, el IVA pagado en los insumos utilizados para producir o adquirir bienes para la exportación se reembolsa al exportador. Finerise ofrece un soporte integral para la devolución del IVA tanto para empresas comerciales (exportadoras) como para empresas manufactureras, ayudándole a recuperar el IVA de manera eficiente y conforme a los requisitos de la autoridad fiscal.
[1] Descripción general del sistema de devolución del IVA a la exportación en China
- - Tipo cero para las exportaciones – Los bienes exportados están generalmente sujetos a un tipo de IVA del 0%, lo que significa que no se repercute IVA en las ventas de exportación.
- - Devolución del IVA soportado – El IVA pagado en las compras nacionales (materias primas, componentes, servicios) utilizadas para producir o adquirir bienes de exportación puede ser reembolsado.
- - Las tasas de devolución varían según el producto – Cada producto codificado con HS tiene una tasa de devolución a la exportación específica, que oscila entre el 0% y la tasa completa del IVA del 13%, sujeta a ajustes periódicos por parte del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal.
- - Administrado por la Administración Tributaria Estatal – La devolución del impuesto a la exportación se tramita a través de la Autoridad Fiscal de China mediante la oficina tributaria electrónica (Nuevo Sistema E-Tax) o el software fuera de línea de devolución de impuestos a la exportación.
[2] ¿Quién puede solicitar la devolución del IVA a la exportación?
Las entidades calificadas para solicitar la devolución del IVA a la exportación incluyen:
- - Contribuyentes generales del IVA – Tanto las empresas comerciales (exportadoras) como las empresas manufactureras (productivas) que estén registradas como contribuyentes generales del IVA.
- - Empresas de inversión extranjera (EIE) – Las WFOE que realicen actividades de exportación son elegibles.
- - Contribuyentes de pequeña escala – Generalmente no son elegibles para la devolución del IVA en las exportaciones, pero pueden ser elegibles para la exención del IVA.
Para solicitarlo, la entidad debe completar el registro de devolución de impuestos a la exportación ante la autoridad fiscal local y obtener la calificación como empresa de devolución de impuestos a la exportación.
[3] Dos métodos principales de devolución
Método A – Exención y Devolución del IVA (Para Empresas Comerciales/Exportadoras)
- - Las empresas comerciales que compran bienes para la exportación y no fabrican productos por sí mismas utilizan el método de "Exención + Devolución".
- - Exención: El IVA repercutido en las ventas de exportación está exento (tipo de IVA del 0%).
- - Devolución: El IVA soportado pagado en los bienes comprados (según lo evidenciado por facturas especiales de IVA válidas) es reembolsado.
- - Cálculo de la devolución: Importe reembolsable = Importe de la compra (excluido el IVA) x tasa de devolución aplicable.
Método B – Exención, Crédito y Devolución del IVA (Para Empresas Manufactureras)
- - Las empresas manufactureras que producen y exportan sus propios bienes utilizan el método de "Exención + Crédito + Devolución".
- - Exención: El IVA repercutido en las ventas de exportación está exento.
- - Crédito: El IVA soportado que no puede ser compensado totalmente con el IVA repercutido nacional se traslada para compensar futuras obligaciones de IVA nacional.
- - Devolución: Cualquier IVA soportado no acreditado restante después de compensar las obligaciones de IVA nacional es reembolsado.
- - Este método es más complejo y requiere un seguimiento preciso de las ventas nacionales, las ventas de exportación y las asignaciones del IVA soportado.
[4] Tasa de devolución a la exportación
La tasa de devolución es el porcentaje del IVA soportado que puede ser reembolsado para un producto exportado en particular. Las características clave incluyen:
- - La tasa se determina en función del código HS (código de mercancía aduanero) del producto exportado.
- - El tipo estándar del IVA es del 13% (o 9% para ciertos productos agrícolas). Las tasas de devolución pueden fijarse en 13%, 10%, 9%, 6%, 5% o 0%.
- - Algunos productos (p. ej., ciertos productos de recursos, productos energéticos) pueden tener tasas de devolución reducidas o nulas.
- - El gobierno ajusta periódicamente las tasas de devolución para industrias específicas en función de la política industrial.
- - La tasa de devolución aplicable es la tasa vigente en la fecha de la declaración de exportación (fecha de declaración aduanera).
[5] Documentos clave requeridos para la solicitud de devolución del IVA
- - Formulario de declaración de exportación (formulario de declaración aduanera) – El documento aduanero oficial que confirma la transacción de exportación.
- - Facturas especiales de IVA (facturas de compra) – Facturas especiales de IVA válidas para bienes comprados a proveedores nacionales, verificadas por el sistema de verificación de facturas de la autoridad fiscal.
- - Contrato de venta de exportación – El contrato comercial entre el exportador y el comprador extranjero.
- - Conocimiento de embarque (B/L) o guía aérea – Documentos de envío que prueban que los bienes han salido de China.
- - Recibo de pago de exportación (extracto bancario) – Prueba del recibo de moneda extranjera del comprador en el extranjero, confirmando el pago de los bienes exportados.
- - Formularios detallados de solicitud de devolución – Incluyendo el Formulario de Declaración de Devolución a la Exportación, el Formulario de Declaración Detallada de Exportación y el Formulario de Declaración Detallada de Facturas de Compra.
[6] Proceso de solicitud y plazos
- Paso 1 – Completar el registro de devolución de impuestos a la exportación
Registrarse como empresa de devolución de impuestos a la exportación ante la autoridad fiscal local antes de la primera solicitud de devolución. - Paso 2 – Preparar y verificar los documentos de respaldo
Recopilar todos los documentos requeridos. Asegurarse de que todas las facturas estén verificadas por el sistema de verificación de facturas especiales de la autoridad fiscal. - Paso 3 – Introducir los datos en el sistema de devolución
Utilizar el software de devolución de exportaciones de la autoridad fiscal para introducir los detalles de la transacción. - Paso 4 – Presentar la solicitud de devolución
Presentar la solicitud de devolución electrónica a la autoridad fiscal a través del Nuevo Sistema E-Tax. - Paso 5 – Revisión y verificación de la autoridad fiscal
La autoridad fiscal revisará la solicitud, verificará los documentos y podrá realizar una inspección o solicitar información adicional. - Paso 6 – Desembolso de la devolución
Una vez aprobado, el importe de la devolución se acredita en la cuenta bancaria designada de la empresa.
[7] Plazos de solicitud
- - Plazo de solicitud – Las solicitudes de devolución a la exportación deben presentarse generalmente antes del 30 de abril siguiente al año de exportación.
- - Plazo ampliado – Una solicitud tardía puede ser aceptada dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de exportación, pero puede requerirse documentación adicional.
- - Plazo de recepción del pago – Los ingresos de exportación deben cobrarse dentro del plazo prescrito.
[8] Razones comunes de retrasos o denegaciones de devolución
- - Facturas especiales de IVA no coincidentes o no verificadas.
- - Información inconsistente entre el formulario de declaración aduanera y las facturas.
- - Documentos de respaldo faltantes o incompletos.
- - No cobrar los ingresos de exportación dentro del plazo requerido.
- - Errores en la introducción de datos del software de devolución.
- - La transacción está marcada para inspección de la autoridad fiscal.
[9] Simplificaciones recientes y cambios de política
La Administración Tributaria Estatal ha introducido varias medidas para simplificar el proceso de devolución a la exportación:
- - Documentación simplificada – Varios documentos que anteriormente se requerían ya no son necesarios para el registro de devolución.
- - Formularios de notificación simplificados – Se ha reducido el número de formularios de notificación.
- - Certificados de devolución electrónicos – Los certificados de devolución a la exportación se emiten ahora electrónicamente.
- - Tramitación "sin contacto" – Muchos asuntos relacionados con la devolución pueden gestionarse ahora en línea.
- - Eliminación de la presentación de "documento faltante" – Se ha eliminado el requisito de presentar una solicitud separada por falta de información electrónica.
- - Eliminación de la presentación diferida – Se ha eliminado la solicitud separada para diferir la presentación de la devolución.
[10] ¿Por qué elegir Finerise para los servicios de devolución del IVA?
- + Orientación experta sobre elegibilidad – Finerise le ayuda a determinar si su empresa califica para la devolución del IVA y qué método de devolución se aplica.
- + Preparación y verificación de documentos – Asistimos en la recopilación, revisión y organización de los documentos requeridos.
- + Introducción de datos de devolución y presentación – Manejamos la introducción de datos en el sistema de devolución de la autoridad fiscal.
- + Seguimiento y aceleración – Rastreamos el estado de la solicitud y respondemos a las consultas de la autoridad fiscal.
- + Monitoreo continuo del cumplimiento – Monitorizamos los cambios en las tasas de devolución y los plazos de presentación.
- + Integración con servicios contables y fiscales – Aseguramos que las devoluciones del IVA se registren correctamente en sus libros.
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