تدير الصين نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير (أو استرداد ضريبة التصدير) لتشجيع الصادرات. وبموجب هذا النظام، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات المستخدمة لإنتاج أو شراء البضائع للتصدير إلى المصدر. تقدم فينرايز دعمًا شاملاً لاسترداد ضريبة القيمة المضافة لكل من الشركات التجارية (التصديرية) والمؤسسات الصناعية، مما يساعدك على استرداد ضريبة القيمة المضافة بكفاءة وبما يتوافق مع متطلبات السلطات الضريبية.
[1] نظرة عامة على نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير في الصين
- - نسبة صفرية للصادرات – تخضع البضائع المصدرة عمومًا لنسبة ضريبة القيمة المضافة 0٪، مما يعني عدم فرض ضريبة قيمة مضافة على المخرجات على مبيعات التصدير.
- - استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات – يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات المحلية (المواد الخام والمكونات والخدمات) المستخدمة لإنتاج أو شراء بضائع التصدير.
- - تختلف معدلات الاسترداد حسب المنتج – لكل منتج برمز النظام المنسق (HS) معدل استرداد تصدير محدد، يتراوح من 0٪ إلى معدل ضريبة القيمة المضافة الكامل البالغ 13٪، ويخضع لتعديل دوري من قبل وزارة المالية وإدارة الدولة للضرائب.
- - تدار من قبل إدارة الدولة للضرائب – تتم معالجة استرداد ضريبة التصدير من خلال مصلحة الضرائب الصينية عبر مكتب الضرائب الإلكتروني (نظام الضرائب الإلكتروني الجديد) أو برنامج استرداد ضريبة التصدير دون اتصال.
[2] من يمكنه التقدم بطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير؟
تشمل الجهات المؤهلة للتقدم بطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير:
- - دافعو ضريبة القيمة المضافة العامون – كل من الشركات التجارية (التصديرية) والمؤسسات الصناعية (الإنتاجية) المسجلة كدافعي ضريبة قيمة مضافة عامين.
- - المؤسسات المستثمرة الأجنبية (FIEs) – شركات WFOE التي تمارس أنشطة التصدير مؤهلة.
- - دافعو الضرائب الصغار – غير مؤهلين عمومًا لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات ولكن قد يكونون مؤهلين للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
لتقديم الطلب، يجب على الجهة إكمال تسجيل استرداد ضريبة التصدير لدى مصلحة الضرائب المحلية والحصول على تأهيل كمؤسسة استرداد ضريبة تصدير.
[3] طريقتان رئيسيتان للاسترداد
الطريقة أ – الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة والاسترداد (للشركات التجارية/التصديرية)
- - تستخدم الشركات التجارية التي تشتري البضائع للتصدير ولا تصنع المنتجات بنفسها طريقة "الإعفاء + الاسترداد".
- - الإعفاء: يتم إعفاء ضريبة القيمة المضافة على المخرجات على مبيعات التصدير (نسبة ضريبة القيمة المضافة 0٪).
- - الاسترداد: يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المدفوعة على البضائع المشتراة (كما يتضح من فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة الصالحة).
- - حساب الاسترداد: المبلغ القابل للاسترداد = مبلغ الشراء (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) × معدل الاسترداد المطبق.
الطريقة ب – الإعفاء والائتمان والاسترداد من ضريبة القيمة المضافة (للمؤسسات الصناعية)
- - تستخدم المؤسسات الصناعية التي تنتج وتصدر بضائعها الخاصة طريقة "الإعفاء + الائتمان + الاسترداد" (المعروفة أيضًا بطريقة "免抵退税").
- - الإعفاء: يتم إعفاء ضريبة القيمة المضافة على المخرجات على مبيعات التصدير.
- - الائتمان: يتم ترحيل ضريبة القيمة المضافة على المدخلات التي لا يمكن مقاصتها بالكامل مقابل ضريبة القيمة المضافة المحلية على المخرجات لتعويض التزامات ضريبة القيمة المضافة المحلية المستقبلية.
- - الاسترداد: يتم استرداد أي ضريبة قيمة مضافة على المدخلات غير المعتمدة المتبقية بعد مقاصة التزامات ضريبة القيمة المضافة المحلية.
- - هذه الطريقة أكثر تعقيدًا وتتطلب تتبعًا دقيقًا للمبيعات المحلية ومبيعات التصدير وتخصيصات ضريبة القيمة المضافة على المدخلات.
[4] معدل استرداد التصدير
معدل الاسترداد هو النسبة المئوية لضريبة القيمة المضافة على المدخلات التي يمكن استردادها لمنتج تصدير معين. تشمل الميزات الرئيسية:
- - يتم تحديد المعدل بناءً على رمز النظام المنسق (رمز السلعة الجمركية) للمنتج المصدر.
- - معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 13٪ (أو 9٪ لبعض السلع الزراعية). قد يتم تحديد معدلات الاسترداد عند 13٪، 10٪، 9٪، 6٪، 5٪، أو 0٪.
- - قد يكون لبعض المنتجات (مثل بعض منتجات الموارد ومنتجات الطاقة) معدلات استرداد مخفضة أو صفرية.
- - تقوم الحكومة بشكل دوري بتعديل معدلات الاسترداد لصناعات محددة بناءً على السياسة الصناعية. على سبيل المثال، اعتبارًا من 1 أبريل 2026، سيتم إلغاء أو تخفيض معدلات الاسترداد لبعض منتجات الخلايا الكهروضوئية والبطاريات تدريجيًا.
- - معدل الاسترداد المطبق هو المعدل الساري في تاريخ بيان التصدير (تاريخ البيان الجمركي).
[5] المستندات الرئيسية المطلوبة لطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة
- - نموذج بيان التصدير (نموذج البيان الجمركي) – المستند الجمركي الرسمي الذي يؤكد معاملة التصدير. قد تكون هناك حاجة إلى نسختين ورقية وإلكترونية.
- - فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة (فواتير الشراء) – فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة الصالحة للبضائع المشتراة من الموردين المحليين، ويتم التحقق منها بواسطة نظام التحقق من الفواتير التابع لمصلحة الضرائب.
- - عقد بيع التصدير – العقد التجاري بين المصدر والمشتري الأجنبي.
- - بوليصة الشحن (B/L) أو بوليصة الشحن الجوي – مستندات الشحن التي تثبت أن البضائع غادرت الصين.
- - إيصال دفع التصدير (قسيمة بنكية) – إثبات استلام العملة الأجنبية من المشتري الخارجي، مما يؤكد الدفع مقابل البضائع المصدرة.
- - نماذج طلب الاسترداد التفصيلية – بما في ذلك نموذج إقرار استرداد التصدير، ونموذج إقرار التصدير التفصيلي، ونموذج إقرار فاتورة الشراء التفصيلية.
[6] عملية التقديم والجدول الزمني
- الخطوة 1 – إكمال تسجيل استرداد ضريبة التصدير
قم بالتسجيل كمؤسسة استرداد ضريبة تصدير لدى مصلحة الضرائب المحلية قبل أول طلب استرداد. يمكن إكمال التسجيل من خلال نظام الضرائب الإلكتروني الجديد. - الخطوة 2 – إعداد المستندات الداعمة والتحقق منها
اجمع جميع المستندات المطلوبة (البيان الجمركي، الفواتير، العقد، مستندات الشحن، وإيصالات الدفع). تأكد من التحقق من جميع الفواتير بواسطة نظام التحقق من الفواتير الخاصة التابع لمصلحة الضرائب. - الخطوة 3 – إدخال البيانات في نظام الاسترداد
استخدم برنامج استرداد التصدير التابع لمصلحة الضرائب (الإصدار عبر الإنترنت أو دون اتصال) لإدخال تفاصيل المعاملة. قم باستيراد بيانات البيان الجمركي من الميناء الإلكتروني ومطابقتها مع بيانات فاتورة الشراء. - الخطوة 4 – تقديم طلب الاسترداد
قم بتقديم طلب الاسترداد الإلكتروني إلى مصلحة الضرائب من خلال نظام الضرائب الإلكتروني الجديد. يتم تقديم الطلب عمومًا في الشهر التالي لتاريخ التصدير. - الخطوة 5 – مراجعة مصلحة الضرائب والتحقق منها
ستقوم مصلحة الضرائب بمراجعة الطلب، والتحقق من المستندات، وقد تجري تفتيشًا أو تطلب معلومات إضافية. تختلف فترة المراجعة حسب مكتب الضرائب المحلي ومستوى مخاطر المعاملة. - الخطوة 6 – صرف الاسترداد
بمجرد الموافقة، يتم إيداع مبلغ الاسترداد في الحساب المصرفي المعين للشركة. تستغرق عملية الاسترداد من التقديم إلى الاستلام عادةً من 1 إلى 3 أشهر، اعتمادًا على تعقيد المعاملة وأوقات معالجة مصلحة الضرائب المحلية.
[7] توقيت التقديم والمواعيد النهائية
- - الموعد النهائي للتقديم – بموجب السياسة الحالية، يجب تقديم طلبات استرداد التصدير عمومًا بحلول 30 أبريل التالي لسنة التصدير. بالنسبة للصادرات التي تمت في عام 2025، يكون الموعد النهائي هو فترة تقديم ضريبة القيمة المضافة لشهر أبريل 2026.
- - الموعد النهائي الممتد – إذا لم يتم تقديم الطلب بحلول الموعد النهائي العادي، فقد يظل الطلب المتأخر مقبولًا خلال 36 شهرًا من تاريخ التصدير، ولكن قد تكون هناك حاجة إلى مستندات وتفسيرات إضافية.
- - الموعد النهائي لاستلام الدفع – يجب تحصيل عائدات التصدير خلال الإطار الزمني المحدد (عمومًا 210 يومًا من تاريخ بيان التصدير للتجارة العامة) أو يجب اتخاذ ترتيبات معقولة. قد تؤثر عائدات التصدير غير المحصلة على أهلية الاسترداد.
- - التوصية – توصي فينرايز بتقديم طلبات الاسترداد بمجرد أن تصبح جميع المستندات جاهزة لتجنب التأخير وتقليل مخاطر تفويت المواعيد النهائية.
[8] الأسباب الشائعة لتأخير أو رفض الاسترداد
- - فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة غير متطابقة أو غير معتمدة.
- - معلومات غير متسقة بين نموذج البيان الجمركي والفواتير (على سبيل المثال، وصف المنتج، الكمية، وحدة القياس).
- - مستندات داعمة مفقودة أو غير مكتملة (على سبيل المثال، بوليصة الشحن، إيصالات الدفع).
- - الفشل في تحصيل عائدات التصدير خلال الإطار الزمني المطلوب.
- - أخطاء في إدخال بيانات برنامج الاسترداد (على سبيل المثال، اختيار معدل استرداد غير صحيح، سوء تصنيف البضائع).
- - يتم وضع علامة على المعاملة لتفتيش مصلحة الضرائب (على سبيل المثال، معاملات الأطراف ذات الصلة، التسعير المشبوه).
[9] التبسيطات الأخيرة وتغييرات السياسة
أدخلت إدارة الدولة للضرائب عدة تدابير لتبسيط عملية استرداد التصدير:
- - توثيق مبسط – لم تعد هناك حاجة لعدة مستندات كانت مطلوبة سابقًا، مثل نسخ من شهادة تسجيل مشغل التجارة الخارجية وشهادة التسجيل الجمركي، لتسجيل الاسترداد.
- - نماذج إبلاغ مبسطة – تم تقليل عدد نماذج الإبلاغ. بالنسبة للشركات التجارية، تم إلغاء التقرير الموجز، ولا يلزم سوى تقارير فاتورة الشراء التفصيلية وبيان التصدير التفصيلي.
- - شهادات استرداد إلكترونية – يتم إصدار شهادات استرداد التصدير الآن إلكترونيًا، مما يقلل من المعالجة الورقية.
- - معالجة "بدون تلامس" – يمكن الآن التعامل مع العديد من الأمور المتعلقة بالاسترداد عبر الإنترنت دون زيارة مصلحة الضرائب شخصيًا.
- - إلغاء إيداع "المستند المفقود" – تمت إزالة شرط تقديم طلب منفصل للمعلومات الإلكترونية المفقودة. يمكن للشركات ببساطة تقديم طلب الاسترداد بمجرد توفر جميع المستندات والمعلومات الإلكترونية.
- - إلغاء الإيداع المؤجل – تم إلغاء الطلب المنفصل لتأجيل إيداع الاسترداد. يمكن للشركات تقديم طلب الاسترداد مباشرة بمجرد أن تصبح جميع المستندات جاهزة.
لقد قللت هذه التغييرات بشكل كبير من العبء الإداري على المصدرين واختصرت الوقت اللازم لإعداد وتقديم طلبات الاسترداد.
[10] لماذا تختار فينرايز لخدمات استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
- + إرشادات خبيرة حول الأهلية – تساعدك فينرايز في تحديد ما إذا كانت شركتك مؤهلة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة وطريقة الاسترداد التي تنطبق على هيكل عملك.
- + إعداد المستندات والتحقق منها – نساعد في جمع ومراجعة وتنظيم المستندات المطلوبة لضمان الاكتمال والاتساق قبل التقديم.
- + إدخال بيانات الاسترداد والإيداع – نتولى إدخال البيانات في نظام الاسترداد التابع لمصلحة الضرائب، ومطابقة البيانات الجمركية مع فواتير الشراء، وتقديم الطلب نيابة عنك.
- + المتابعة والتعجيل – نتابع حالة الطلب، ونرد على استفسارات مصلحة الضرائب، ونتابع لتسريع عملية الاسترداد.
- + مراقبة الامتثال المستمرة – نراقب التغييرات في معدلات الاسترداد، والمواعيد النهائية للتقديم، ومتطلبات التوثيق للحفاظ على امتثال عملك.
- + التكامل مع خدمات المحاسبة والضرائب – كجزء من خدمات المحاسبة والضرائب الأوسع لفينرايز، نضمن تسجيل استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح في دفاترك وتنسيقه مع تخطيطك الضريبي العام.
يمكن لمستشاري فينرايز مساعدتك
تأسست فينرايز للاستشارات في عام 2005، وتلتزم بمجالات إدارة تسجيل الشركات، وتسجيل الشركات الخارجية، وخدمات الاستثمار في الخارج، وخدمات الاستثمار الأجنبي، والاستشارات المالية والضريبية، ووكالة الملكية الفكرية وغيرها. نقدم خدمات احترافية وسريعة ومنتبهة وآمنة وفعالة من حيث التكلفة. مرحبًا بالاستشارة!
Brilliance Consultants International Limited
Guangzhou Finerise Management & Consultants Co., Ltd.
Guangzhou Finerise Intellectual Property Service Co., Ltd
Guangzhou Finerise Management & Consultants Co., Ltd. Foshan Branch
