В Китае действует система возврата экспортного НДС (или экспортного налогового возмещения) для стимулирования экспорта. В рамках этой системы НДС, уплаченный по ресурсам, использованным для производства или закупки товаров на экспорт, возвращается экспортеру. Finerise предоставляет комплексную поддержку по возврату НДС как для торговых (экспортных) компаний, так и для производственных предприятий, помогая вам эффективно и в соответствии с требованиями налоговых органов возмещать НДС.
[1] Обзор системы возврата экспортного НДС в Китае
- - Нулевая ставка для экспорта – Экспортируемые товары обычно облагаются НДС по ставке 0%, что означает, что с экспортных продаж не взимается исходящий НДС.
- - Возврат входящего НДС – НДС, уплаченный по внутренним закупкам (сырье, комплектующие, услуги), использованным для производства или приобретения экспортных товаров, может быть возмещен.
- - Ставки возврата варьируются в зависимости от продукта – Каждый продукт с кодом ТН ВЭД имеет определенную ставку экспортного возврата в диапазоне от 0% до полной ставки НДС 13%, которая периодически корректируется Министерством финансов и Государственной налоговой администрацией.
- - Администрируется Государственной налоговой администрацией – Возврат экспортного налога осуществляется через Налоговый орган Китая посредством электронного налогового бюро (Новая система электронных налогов) или офлайн-программного обеспечения для возврата экспортного налога.
[2] Кто может подать заявку на возврат экспортного НДС?
Субъекты, имеющие право подавать заявку на возврат экспортного НДС, включают:
- - Общие налогоплательщики НДС – Как торговые (экспортные) компании, так и производственные (промышленные) предприятия, зарегистрированные в качестве общих налогоплательщиков НДС.
- - Предприятия с иностранными инвестициями (ПИИ) – WFOE, занимающиеся экспортной деятельностью, имеют право.
- - Налогоплательщики с упрощенной системой налогообложения – Как правило, не имеют права на возврат НДС при экспорте, но могут иметь право на освобождение от НДС.
Для подачи заявки субъект должен пройти регистрацию по возврату экспортного налога в местном налоговом органе и получить квалификацию предприятия по возврату экспортного налога.
[3] Два основных метода возврата
Метод А – Освобождение от НДС и возврат (Для торговых/экспортных компаний)
- - Торговые компании, которые закупают товары для экспорта и не производят продукцию самостоятельно, используют метод «Освобождение + Возврат».
- - Освобождение: Исходящий НДС с экспортных продаж освобождается (ставка НДС 0%).
- - Возврат: Входящий НДС, уплаченный по закупленным товарам (подтвержденный действительными специальными счетами-фактурами по НДС), возвращается.
- - Расчет возврата: Возмещаемая сумма = Сумма закупки (без НДС) x применимая ставка возврата.
Метод Б – Освобождение от НДС, зачет и возврат (Для производственных предприятий)
- - Производственные предприятия, которые производят и экспортируют свою собственную продукцию, используют метод «Освобождение + Зачет + Возврат» (также известный как метод «免抵退税»).
- - Освобождение: Исходящий НДС с экспортных продаж освобождается.
- - Зачет: Входящий НДС, который не может быть полностью зачтен против внутреннего исходящего НДС, переносится на будущие периоды для зачета внутренних обязательств по НДС.
- - Возврат: Любой оставшийся незачтенный входящий НДС после зачета внутренних обязательств по НДС возвращается.
- - Этот метод более сложен и требует точного отслеживания внутренних продаж, экспортных продаж и распределения входящего НДС.
[4] Ставка экспортного возврата
Ставка возврата – это процент входящего НДС, который может быть возмещен для конкретного экспортируемого продукта. Ключевые особенности:
- - Ставка определяется на основе кода ТН ВЭД (таможенного товарного кода) экспортируемого продукта.
- - Стандартная ставка НДС составляет 13% (или 9% для определенных сельскохозяйственных товаров). Ставки возврата могут быть установлены на уровне 13%, 10%, 9%, 6%, 5% или 0%.
- - Некоторые продукты (например, определенные ресурсные продукты, энергоносители) могут иметь пониженные или нулевые ставки возврата.
- - Правительство периодически корректирует ставки возврата для определенных отраслей в зависимости от промышленной политики. Например, с 1 апреля 2026 года ставки возврата для определенных фотоэлектрических продуктов и батарей будут поэтапно отменены или снижены.
- - Применяемая ставка возврата – это ставка, действующая на дату экспортной декларации (дата таможенной декларации).
[5] Ключевые документы, необходимые для заявки на возврат НДС
- - Форма экспортной декларации (таможенная декларация) – Официальный таможенный документ, подтверждающий экспортную сделку. Могут потребоваться как физические, так и электронные версии.
- - Специальные счета-фактуры по НДС (счета-фактуры на покупку) – Действительные специальные счета-фактуры по НДС на товары, приобретенные у внутренних поставщиков, проверенные через систему проверки счетов-фактур налогового органа.
- - Экспортный контракт купли-продажи – Коммерческий контракт между экспортером и иностранным покупателем.
- - Коносамент или авианакладная – Транспортные документы, подтверждающие, что товары покинули Китай.
- - Квитанция о получении экспортного платежа (банковская выписка) – Подтверждение получения иностранной валюты от зарубежного покупателя, подтверждающее оплату экспортируемых товаров.
- - Подробные формы заявки на возврат – Включая Декларацию о возврате экспортного налога, Подробную экспортную декларацию и Декларацию о подробных счетах-фактурах на покупку.
[6] Процесс подачи заявки и сроки
- Шаг 1 – Завершите регистрацию по возврату экспортного налога
Зарегистрируйтесь в качестве предприятия по возврату экспортного налога в местном налоговом органе до первой подачи заявки. Регистрация может быть завершена через Новую систему электронных налогов. - Шаг 2 – Подготовьте и проверьте подтверждающие документы
Соберите все необходимые документы (таможенную декларацию, счета-фактуры, контракт, транспортные документы и квитанции об оплате). Убедитесь, что все счета-фактуры проверены через систему проверки специальных счетов-фактур налогового органа. - Шаг 3 – Введите данные в систему возврата
Используйте программное обеспечение налогового органа для возврата экспортного налога (онлайн или офлайн-версия) для ввода деталей сделки. Импортируйте данные таможенной декларации из электронного порта и сопоставьте их с данными счетов-фактур на покупку. - Шаг 4 – Подайте заявку на возврат
Подайте электронную заявку на возврат в налоговый орган через Новую систему электронных налогов. Заявка обычно подается в месяце, следующем за датой экспорта. - Шаг 5 – Проверка и верификация налоговым органом
Налоговый орган рассмотрит заявку, проверит документы и может провести проверку или запросить дополнительную информацию. Срок рассмотрения варьируется в зависимости от местного налогового органа и уровня риска сделки. - Шаг 6 – Выплата возмещения
После одобрения сумма возмещения зачисляется на указанный банковский счет компании. Процесс возврата от подачи до получения обычно занимает от 1 до 3 месяцев в зависимости от сложности сделки и времени обработки местным налоговым органом.
[7] Сроки подачи заявки и крайние даты
- - Крайний срок подачи заявки – В соответствии с текущей политикой заявки на возврат экспортного налога должны быть поданы до 30 апреля года, следующего за годом экспорта. Для экспорта, осуществленного в 2025 году, крайний срок – период подачи НДС за апрель 2026 года.
- - Продленный срок – Если заявка не подана в установленный срок, просроченная заявка может быть принята в течение 36 месяцев с даты экспорта, но могут потребоваться дополнительные документы и пояснения.
- - Крайний срок получения платежа – Выручка от экспорта должна быть получена в установленные сроки (обычно 210 дней с даты экспортной декларации для обычной торговли) или должны быть приняты разумные меры. Неполученная экспортная выручка может повлиять на право на возмещение.
- - Рекомендация – Finerise рекомендует подавать заявки на возврат сразу после готовности всех документов, чтобы избежать задержек и минимизировать риск пропуска крайних сроков.
[8] Распространенные причины задержек или отказов в возврате
- - Несовпадение или непроверенные специальные счета-фактуры по НДС.
- - Несоответствия информации между таможенной декларацией и счетами-фактурами (например, описание товара, количество, единица измерения).
- - Отсутствующие или неполные подтверждающие документы (например, коносамент, квитанции об оплате).
- - Неполучение экспортной выручки в требуемые сроки.
- - Ошибки при вводе данных в программное обеспечение для возврата (например, неправильный выбор ставки возврата, неправильная классификация товаров).
- - Сделка отмечена для проверки налоговым органом (например, сделки между взаимозависимыми лицами, подозрительное ценообразование).
[9] Последние упрощения и изменения политики
Государственная налоговая администрация внедрила несколько мер по упрощению процесса возврата экспортного налога:
- - Упрощенная документация – Некоторые документы, которые ранее требовались, такие как копии сертификата регистрации оператора внешней торговли и сертификата таможенной регистрации, больше не требуются для регистрации возврата.
- - Упрощенные формы отчетности – Количество отчетных форм было сокращено. Для торговых компаний сводный отчет был отменен, требуются только подробные счета-фактуры на покупку и подробные экспортные декларации.
- - Электронные сертификаты возврата – Сертификаты возврата экспортного налога теперь выдаются в электронном виде, что сокращает бумажную обработку.
- - «Бесконтактная» обработка – Многие вопросы, связанные с возвратом, теперь могут быть решены онлайн без личного посещения налогового органа.
- - Отмена подачи заявления на «недостающий документ» – Требование подавать отдельное заявление на отсутствующую электронную информацию было отменено. Компании могут просто подать заявку на возврат после того, как все документы и электронная информация станут доступны.
- - Отмена отсроченной подачи – Отдельное заявление на отсрочку подачи заявки на возврат было отменено. Компании могут подать заявку на возврат напрямую после готовности всех документов.
Эти изменения значительно снизили административную нагрузку на экспортеров и сократили время, необходимое для подготовки и подачи заявок на возврат.
[10] Почему выбирают Finerise для услуг по возврату НДС?
- + Экспертное руководство по праву на возмещение – Finerise помогает определить, имеет ли ваша компания право на возврат НДС и какой метод возврата применяется к вашей бизнес-структуре.
- + Подготовка и проверка документов – Мы помогаем собирать, проверять и систематизировать необходимые документы, чтобы обеспечить их полноту и согласованность перед подачей.
- + Ввод данных и подача заявки на возврат – Мы выполняем ввод данных в систему возврата налогового органа, сопоставляем таможенные данные со счетами-фактурами на покупку и подаем заявку от вашего имени.
- + Отслеживание и ускорение – Мы отслеживаем статус заявки, отвечаем на запросы налогового органа и предпринимаем действия для ускорения процесса возврата.
- + Постоянный мониторинг комплаенса – Мы отслеживаем изменения ставок возврата, сроков подачи и требований к документации, чтобы ваш бизнес соответствовал требованиям.
- + Интеграция с бухгалтерскими и налоговыми услугами – Как часть более широких бухгалтерских и налоговых услуг Finerise, мы обеспечиваем надлежащий учет возвратов НДС в ваших книгах и координацию с вашим общим налоговым планированием.
Чем Finerise Consultants может вам помочь
Основанная в 2005 году, компания Finerise Consultants занимается регистрацией компаний, регистрацией оффшорных компаний, услугами по зарубежным инвестициям, прямыми иностранными инвестициями, финансовым и налоговым консалтингом, защитой интеллектуальной собственности и другими направлениями. Мы предоставляем профессиональные, быстрые, внимательные, безопасные и экономически эффективные услуги. Приглашаем к сотрудничеству!
Brilliance Consultants International Limited
Guangzhou Finerise Management & Consultants Co., Ltd.
Guangzhou Finerise Intellectual Property Service Co., Ltd
Guangzhou Finerise Management & Consultants Co., Ltd. Foshan Branch
