中国は輸出を促進するため、VAT輸出税還付制度を設けています。この制度では、輸出商品の製造または仕入れに使用した仕入VATが輸出者に還付されます。朗昇顧問は、貿易会社および製造企業の両方に対し、包括的なVAT還付サポートを提供し、税務当局の要件に従いながら効率的にVATを回収できるよう支援します。
[1] 中国のVAT輸出還付制度の概要
- - 輸出はゼロ税率 – 輸出商品には一般的に0%のVAT税率が適用され、輸出売上に売上VATは課されません。
- - 仕入VATの還付 – 輸出商品の製造または取得に使用した国内仕入（原材料、部品、サービス）に対して支払われたVATは還付されます。
- - 還付率は商品ごとに異なる – 各HSコードの商品には特定の輸出還付率が設定され、0%から最大13%まで、財政部および国家税務総局による定期的な調整の対象となります。
- - 国家税務総局が管理 – 輸出税還付は、電子税務局（新電子税務システム）または輸出税還付オフラインソフトウェアを通じて中国税務当局が処理します。
[2] 誰がVAT輸出還付を申請できますか？
VAT輸出還付を申請できる資格を有する事業体は以下のとおりです。
- - 一般VAT納税者 – 一般VAT納税者として登録された貿易会社（輸出企業）および製造企業（生産企業）の両方。
- - 外資企業（FIE） – 輸出活動に従事するWFOEが対象となります。
- - 小規模納税者 – 通常、輸出に対するVAT還付の対象にはなりませんが、VAT免税の対象となる場合があります。
申請するには、事業体は所轄税務署で輸出税還付登記を完了し、輸出税還付企業としての資格を取得する必要があります。
[3] 二つの主な還付方式
方式A – VAT免税・還付方式（貿易/輸出企業向け）
- - 商品の製造を行わず、輸出用に商品を仕入れる貿易会社は、「免税＋還付」方式を用います。
- - 免税：輸出売上に対する売上VATが免除されます（0% VAT税率）。
- - 還付：購入商品に対して支払われた仕入VAT（有効なVAT専用発票により証明される）が還付されます。
- - 還付計算：還付可能額＝購入金額（VAT抜き）×適用還付率。
方式B – VAT免税・控除・還付方式（製造企業向け）
- - 自ら商品を製造し輸出する製造企業は、「免税＋控除＋還付」（「免抵退税」方式とも呼ばれます）を用います。
- - 免税：輸出売上に対する売上VATが免除されます。
- - 控除：国内売上VATから控除しきれない仕入VATは、将来の国内VAT債務に充当するために繰り越されます。
- - 還付：国内VAT債務への充当後に残った、控除しきれない仕入VATが還付されます。
- - この方式はより複雑で、国内売上、輸出売上、および仕入VATの配分を正確に追跡する必要があります。
[4] 輸出還付率
還付率とは、特定の輸出品について還付可能な仕入VATの割合です。主な特徴は以下のとおりです。
- - 率は輸出品のHSコード（税関商品コード）に基づいて決定されます。
- - 標準VAT税率は13%（一部農産物は9%）です。還付率は13%、10%、9%、6%、5%、0%と設定されることがあります。
- - 一部の製品（例：特定の資源製品、エネルギー製品）は、還付率が引き下げられたりゼロになったりすることがあります。
- - 政府は産業政策に基づき、特定業種の還付率を定期的に調整します。例えば、2026年4月1日から、特定の太陽光発電製品および電池の還付率が段階的に廃止または引き下げられます。
- - 適用される還付率は、輸出申告日（税関申告日）時点の有効な率です。
[5] VAT還付申請に必要な主要書類
- - 輸出申告書（税関申告書） – 輸出取引を確認する公式税関書類。物理的版および電子的版の両方が必要になる場合があります。
- - VAT専用発票（仕入発票） – 国内供給業者から購入した商品に対する有効なVAT専用発票で、税務当局の発票検証システムにより検証済みのもの。
- - 輸出販売契約書 – 輸出者と海外買い手の間の商業契約。
- - 船荷証券（B/L）または航空運送状 – 商品が中国を出港したことを証明する運送書類。
- - 輸出代金受領証（銀行伝票） – 海外買い手からの外貨受領を証明し、輸出商品の支払いを確認する書類。
- - 詳細還付申請書 – 輸出還付申告書、輸出詳細申告書、仕入発票詳細申告書などを含む。
[6] 申請プロセスとスケジュール
- ステップ1 – 輸出税還付登記の完了
最初の還付申請前に、所轄税務署で輸出税還付企業として登録します。登録は新電子税務システムを通じて完了できます。 - ステップ2 – 裏付け書類の準備と検証
必要書類（税関申告書、発票、契約書、運送書類、代金受領証）をすべて収集します。すべての発票が税務当局の専用発票検証システムによって検証されていることを確認します。 - ステップ3 – 還付システムへのデータ入力
税務当局の輸出還付ソフトウェア（オンライン版またはオフライン版）を使用して取引詳細を入力します。電子口岸から税関申告データをインポートし、仕入発票データと照合します。 - ステップ4 – 還付申請の提出
新電子税務システムを通じて電子的還付申請を税務当局に提出します。申請は通常、輸出日の翌月に提出されます。 - ステップ5 – 税務当局による審査と検証
税務当局は申請を審査し、書類を検証し、検査を実施したり追加情報を要求したりすることがあります。審査期間は所轄税務署や取引のリスクレベルによって異なります。 - ステップ6 – 還付金の支払い
承認されると、還付額は会社の指定銀行口座に入金されます。提出から受領までの還付プロセスは、取引の複雑さや所轄税務署の処理時間にもよりますが、通常1～3か月かかります。
[7] 申請のタイミングと期限
- - 申請期限 – 現行政策では、輸出還付申請は通常、輸出品の翌年4月30日までに提出する必要があります。2025年の輸出については、期限は2026年4月のVAT申告期間です。
- - 延長期限 – 通常の期限までに申請が提出されなかった場合でも、輸出日から36か月以内であれば遅延申請が受理されることがありますが、追加の文書や説明が必要になる場合があります。
- - 代金受領期限 – 輸出代金は所定の期間内（一般貿易の場合、通常輸出申告日から210日以内）に回収するか、合理的な取り決めを行う必要があります。回収されない輸出代金は還付資格に影響する可能性があります。
- - 推奨事項 – 朗昇顧問は、遅延を避け期限に間に合わないリスクを最小限に抑えるため、すべての書類が整い次第、速やかに還付申請を提出することを推奨します。
[8] 還付遅延または却下の一般的な理由
- - 一致しない、または未検証のVAT専用発票。
- - 税関申告書と発票間の情報不一致（例：商品説明、数量、計量単位）。
- - 裏付け書類（船荷証券、代金受領証など）の欠落または不完全。
- - 必要な期間内に輸出代金を回収できないこと。
- - 還付ソフトウェアへのデータ入力エラー（例：不正確な還付率選択、商品の誤分類）。
- - 取引が税務当局の検査対象としてフラグ付けされた場合（例：関連者間取引、疑わしい価格設定）。
[9] 最近の簡素化と政策変更
国家税務総局は、輸出還付プロセスを簡素化するためにいくつかの措置を導入しています。
- - 書類の簡素化 – 以前は必要であったいくつかの書類、例えば対外貿易経営者登記証明書や税関登記証明書の写しは、還付登記に不要となりました。
- - 報告様式の簡素化 – 報告様式の数が削減されました。貿易会社については、集計報告書が廃止され、仕入発票詳細報告書と輸出申告詳細報告書のみが必要になりました。
- - 電子的還付証明書 – 輸出還付証明書は現在電子的に発行され、紙ベースの処理が削減されています。
- - 「非接触型」処理 – 還付関連の多くの事項は、現在、税務署を訪れることなくオンラインで処理できます。
- - 「書類不足」届出の廃止 – 欠落する電子情報について別途申請書を提出する要件が廃止されました。会社は、すべての書類と電子情報が利用可能になった時点で、単に還付申請を提出することができます。
- - 延期届出の廃止 – 還付申請を延期するための別途申請が廃止されました。会社は、すべての書類が準備でき次第、直接還付申請を提出できます。
これらの変更により、輸出業者の行政負担が大幅に軽減され、還付申請の準備と提出に要する時間が短縮されました。
[10] VAT還付サービスに朗昇顧問を選ぶ理由
- + 資格に関する専門的ガイダンス – 朗昇顧問は、お客様の会社がVAT還付の資格を有するかどうか、またお客様の事業構造に適用される還付方式を判断するお手伝いをします。
- + 書類準備と検証 – 提出前に完全性と一貫性を確保するため、必要書類の収集、レビュー、整理を支援します。
- + 還付データ入力と申告 – 税務当局の還付システムへのデータ入力、税関データと仕入発票の照合、お客様に代わっての申請提出を代行します。
- + フォローアップと促進 – 申請状況を追跡し、税務当局の照会に対応し、還付プロセスを促進するためのフォローアップを行います。
- + 継続的なコンプライアンス監視 – 還付率、申告期限、文書要件の変更を監視し、お客様のビジネスがコンプライアントである状態を維持します。
- + 会計および税務サービスとの統合 – 朗昇顧問の幅広い会計・税務サービスの一環として、VAT還付が適切に帳簿に記録され、全体的な税務計画と連携することを保証します。
朗昇顧問ができること
2005年設立の朗昇顧問は、会社登記管理、オフショア会社登記、海外投資サービス、外資投資サービス、財務税務代理コンサルティング、知的財産代理等の分野に取り組んでいます。専門的で迅速、きめ細かく、安全でコストパフォーマンスの高いサービスを提供し、信頼できるパートナーとなります！お気軽にご相談ください！
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