La Chine applique un système de remboursement de la TVA à l'exportation (ou détaxe à l'exportation) pour encourager les exportations. Dans ce système, la TVA payée sur les intrants utilisés pour produire ou acheter des marchandises destinées à l'exportation est remboursée à l'exportateur. Finerise fournit un soutien complet pour le remboursement de la TVA aux sociétés de commerce (exportation) et aux entreprises manufacturières, vous aidant à récupérer la TVA de manière efficace et conforme aux exigences de l'administration fiscale.
[1] Aperçu du système chinois de remboursement de la TVA à l'exportation
- - Taux zéro pour les exportations – Les marchandises exportées sont généralement soumises à un taux de TVA de 0 %, ce qui signifie qu'aucune TVA collectée n'est facturée sur les ventes à l'exportation.
- - Remboursement de la TVA en amont – La TVA payée sur les achats nationaux (matières premières, composants, services) utilisés pour produire ou acquérir des marchandises d'exportation peut être remboursée.
- - Les taux de remboursement varient selon le produit – Chaque produit codifié SH a un taux de remboursement à l'exportation spécifique, allant de 0 % au taux plein de TVA de 13 %, sous réserve d'ajustements périodiques par le ministère des Finances et l'Administration fiscale d'État.
- - Administré par l'Administration fiscale d'État – Le remboursement de la taxe à l'exportation est traité par l'administration fiscale chinoise via le bureau des impôts électronique (nouveau système d'impôt électronique) ou le logiciel hors ligne de remboursement de la taxe à l'exportation.
[2] Qui peut demander le remboursement de la TVA à l'exportation ?
Les entités qualifiées pour demander le remboursement de la TVA à l'exportation incluent :
- - Assujettis généraux à la TVA – Les sociétés de commerce (exportation) et les entreprises manufacturières (productrices) qui sont enregistrées en tant qu'assujettis généraux à la TVA.
- - Entreprises à capitaux étrangers (FIE) – Les WFOE exerçant des activités d'exportation sont éligibles.
- - Petits contribuables – Généralement non éligibles au remboursement de la TVA sur les exportations, mais peuvent être éligibles à l'exonération de TVA.
Pour présenter une demande, l'entité doit s'enregistrer pour le remboursement de la taxe à l'exportation auprès du bureau des impôts local et obtenir la qualification d'entreprise de remboursement de la taxe à l'exportation.
[3] Les deux principales méthodes de remboursement
Méthode A – Exonération et remboursement de la TVA (pour les sociétés de commerce/exportation)
- - Les sociétés de commerce qui achètent des marchandises pour l'exportation et ne fabriquent pas de produits elles-mêmes utilisent la méthode « Exonération + Remboursement ».
- - Exonération : La TVA collectée sur les ventes à l'exportation est exonérée (taux de TVA de 0 %).
- - Remboursement : La TVA en amont payée sur les marchandises achetées (attestée par des factures spéciales de TVA valides) est remboursée.
- - Calcul du remboursement : Montant remboursable = Montant de l'achat (hors TVA) x taux de remboursement applicable.
Méthode B – Exonération, crédit et remboursement de la TVA (pour les entreprises manufacturières)
- - Les entreprises manufacturières qui produisent et exportent leurs propres marchandises utilisent la méthode « Exonération + Crédit + Remboursement » (également connue sous le nom de méthode « 免抵退税 »).
- - Exonération : La TVA collectée sur les ventes à l'exportation est exonérée.
- - Crédit : La TVA en amont qui ne peut être entièrement imputée sur la TVA collectée nationale est reportée pour compenser les futures dettes de TVA nationale.
- - Remboursement : Tout solde de TVA en amont non crédité après compensation des obligations de TVA nationale est remboursé.
- - Cette méthode est plus complexe et nécessite un suivi précis des ventes nationales, des ventes à l'exportation et des affectations de la TVA en amont.
[4] Taux de remboursement à l'exportation
Le taux de remboursement est le pourcentage de la TVA en amont qui peut être remboursé pour un produit exporté particulier. Les caractéristiques principales incluent :
- - Le taux est déterminé en fonction du code SH (code de marchandise douanier) du produit exporté.
- - Le taux normal de TVA est de 13 % (ou 9 % pour certains produits agricoles). Les taux de remboursement peuvent être fixés à 13 %, 10 %, 9 %, 6 %, 5 % ou 0 %.
- - Certains produits (par exemple, certains produits de ressources, produits énergétiques) peuvent avoir des taux de remboursement réduits ou nuls.
- - Le gouvernement ajuste périodiquement les taux de remboursement pour des industries spécifiques en fonction de la politique industrielle. Par exemple, à compter du 1er avril 2026, les taux de remboursement pour certains produits photovoltaïques et batteries seront progressivement supprimés ou réduits.
- - Le taux de remboursement applicable est le taux en vigueur à la date de la déclaration d'exportation (date de déclaration en douane).
[5] Documents clés requis pour la demande de remboursement de TVA
- - Formulaire de déclaration d'exportation (formulaire de déclaration en douane) – Le document douanier officiel confirmant la transaction d'exportation. Les versions physiques et électroniques peuvent être requises.
- - Factures spéciales de TVA (factures d'achat) – Factures spéciales de TVA valides pour les marchandises achetées auprès de fournisseurs nationaux, vérifiées par le système de vérification des factures de l'administration fiscale.
- - Contrat de vente à l'exportation – Le contrat commercial entre l'exportateur et l'acheteur étranger.
- - Connaissement (B/L) ou lettre de transport aérien – Documents d'expédition prouvant que les marchandises ont quitté la Chine.
- - Reçu de paiement à l'exportation (bordereau bancaire) – Preuve de réception de devises de l'acheteur étranger, confirmant le paiement des marchandises exportées.
- - Formulaires de demande de remboursement détaillés – Y compris le formulaire de déclaration de remboursement à l'exportation, le formulaire de déclaration détaillée d'exportation et le formulaire de déclaration détaillée des factures d'achat.
[6] Processus et calendrier de la demande
- Étape 1 – Effectuer l'enregistrement pour le remboursement de la taxe à l'exportation
S'enregistrer en tant qu'entreprise de remboursement de la taxe à l'exportation auprès du bureau des impôts local avant la première demande de remboursement. L'enregistrement peut être effectué via le nouveau système d'impôt électronique. - Étape 2 – Préparer et vérifier les documents justificatifs
Rassembler tous les documents requis (déclaration en douane, factures, contrat, documents d'expédition et reçus de paiement). S'assurer que toutes les factures sont vérifiées par le système de vérification des factures spéciales de l'administration fiscale. - Étape 3 – Saisir les données dans le système de remboursement
Utiliser le logiciel de remboursement à l'exportation de l'administration fiscale (version en ligne ou hors ligne) pour saisir les détails de la transaction. Importer les données de déclaration en douane depuis le port électronique et les faire correspondre avec les données des factures d'achat. - Étape 4 – Soumettre la demande de remboursement
Soumettre la demande de remboursement électronique à l'administration fiscale via le nouveau système d'impôt électronique. La demande est généralement soumise le mois suivant la date d'exportation. - Étape 5 – Examen et vérification par l'administration fiscale
L'administration fiscale examine la demande, vérifie les documents et peut mener une inspection ou demander des informations complémentaires. La durée de l'examen varie selon le bureau des impôts local et le niveau de risque de la transaction. - Étape 6 – Versement du remboursement
Une fois approuvé, le montant du remboursement est crédité sur le compte bancaire désigné de l'entreprise. Le processus de remboursement, de la soumission à la réception, prend généralement de 1 à 3 mois, selon la complexité de la transaction et les délais de traitement du bureau des impôts local.
[7] Calendrier et dates limites de la demande
- - Date limite de demande – Selon la politique actuelle, les demandes de remboursement à l'exportation doivent généralement être déposées avant le 30 avril suivant l'année d'exportation. Pour les exportations effectuées en 2025, la date limite est la période de déclaration de TVA d'avril 2026.
- - Délai prolongé – Si une demande n'est pas déposée avant la date limite normale, une demande tardive peut encore être acceptée dans les 36 mois suivant la date d'exportation, mais des documents et explications supplémentaires peuvent être exigés.
- - Délai de réception du paiement – Le produit de l'exportation doit être encaissé dans le délai prescrit (généralement 210 jours à compter de la date de déclaration d'exportation pour le commerce général) ou des dispositions raisonnables doivent être prises. Les produits d'exportation non encaissés peuvent affecter l'éligibilité au remboursement.
- - Recommandation – Finerise recommande de soumettre les demandes de remboursement dès que tous les documents sont prêts afin d'éviter les retards et de minimiser le risque de dépassement des délais.
[8] Raisons courantes de retard ou de refus de remboursement
- - Factures spéciales de TVA non appariées ou non vérifiées.
- - Informations incohérentes entre le formulaire de déclaration en douane et les factures (par exemple, description du produit, quantité, unité de mesure).
- - Documents justificatifs manquants ou incomplets (par exemple, connaissement, reçus de paiement).
- - Défaut d'encaisser le produit de l'exportation dans le délai requis.
- - Erreurs dans la saisie des données du logiciel de remboursement (par exemple, sélection incorrecte du taux de remboursement, classification erronée des marchandises).
- - La transaction est signalée pour inspection par l'administration fiscale (par exemple, transactions entre parties liées, prix suspects).
[9] Simplifications récentes et changements de politique
L'Administration fiscale d'État a introduit plusieurs mesures pour simplifier le processus de remboursement à l'exportation :
- - Documentation simplifiée – Plusieurs documents qui étaient auparavant requis, tels que les copies du certificat d'enregistrement de l'opérateur de commerce extérieur et du certificat d'enregistrement en douane, ne sont plus exigés pour l'enregistrement du remboursement.
- - Formulaires de déclaration simplifiés – Le nombre de formulaires de déclaration a été réduit. Pour les sociétés de commerce, le rapport récapitulatif a été supprimé, et seuls les rapports détaillés des factures d'achat et des déclarations d'exportation sont requis.
- - Certificats de remboursement électroniques – Les certificats de remboursement à l'exportation sont désormais délivrés par voie électronique, réduisant le traitement papier.
- - Traitement « sans contact » – De nombreuses questions liées au remboursement peuvent désormais être traitées en ligne sans se rendre physiquement au bureau des impôts.
- - Suppression du dépôt de « document manquant » – L'obligation de déposer une demande séparée pour les informations électroniques manquantes a été supprimée. Les entreprises peuvent simplement soumettre la demande de remboursement une fois que tous les documents et informations électroniques sont disponibles.
- - Suppression du dépôt différé – La demande séparée de report du dépôt de remboursement a été supprimée. Les entreprises peuvent soumettre la demande de remboursement directement une fois tous les documents prêts.
Ces changements ont considérablement réduit la charge administrative des exportateurs et raccourci le temps nécessaire pour préparer et soumettre les demandes de remboursement.
[10] Pourquoi choisir Finerise pour les services de remboursement de TVA ?
- + Conseils d'experts sur l'éligibilité – Finerise vous aide à déterminer si votre entreprise est admissible au remboursement de la TVA et quelle méthode de remboursement s'applique à votre structure d'entreprise.
- + Préparation et vérification des documents – Nous vous aidons à rassembler, examiner et organiser les documents requis pour garantir l'exhaustivité et la cohérence avant la soumission.
- + Saisie et dépôt des données de remboursement – Nous gérons la saisie des données dans le système de remboursement de l'administration fiscale, faisons correspondre les données douanières avec les factures d'achat et soumettons la demande en votre nom.
- + Suivi et accélération – Nous suivons l'état de la demande, répondons aux demandes de l'administration fiscale et effectuons un suivi pour accélérer le processus de remboursement.
- + Surveillance continue de la conformité – Nous surveillons les changements de taux de remboursement, les dates limites de dépôt et les exigences documentaires pour maintenir la conformité de votre entreprise.
- + Intégration avec les services de comptabilité et de fiscalité – Dans le cadre des services plus larges de comptabilité et de fiscalité de Finerise, nous veillons à ce que les remboursements de TVA soient correctement enregistrés dans vos livres et coordonnés avec votre planification fiscale globale.
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