China betreibt ein MwSt.-Ausfuhrerstattungssystem (oder Exportsteuererstattung), um Exporte zu fördern. Nach diesem System wird die auf Vorleistungen entrichtete MwSt., die zur Herstellung oder Beschaffung von Exportgütern verwendet wird, dem Exporteur erstattet. Finerise bietet umfassende Unterstützung bei der MwSt.-Erstattung sowohl für Handels- (Export-) Unternehmen als auch für Produktionsunternehmen und hilft Ihnen, die MwSt. effizient und unter Einhaltung der Anforderungen der Steuerbehörden zurückzuerhalten.
[1] Überblick über das chinesische MwSt.-Ausfuhrerstattungssystem
- - Steuerfrei für Exporte – Exportierte Waren unterliegen im Allgemeinen einem MwSt.-Satz von 0 %, d. h. auf Exportumsätze wird keine Ausgangssteuer erhoben.
- - Erstattung der Vorsteuer – Die auf inländische Einkäufe (Rohstoffe, Komponenten, Dienstleistungen) gezahlte MwSt., die zur Herstellung oder Beschaffung von Exportgütern verwendet wird, kann erstattet werden.
- - Erstattungssätze variieren je nach Produkt – Jedes HS-codierte Produkt hat einen spezifischen Exportrückerstattungssatz, der von 0 % bis zum vollen MwSt.-Satz von 13 % reicht und regelmäßigen Anpassungen durch das Finanzministerium und die Staatliche Steuerverwaltung unterliegt.
- - Verwaltet durch die Staatliche Steuerverwaltung – Die Exportsteuererstattung wird über die chinesische Steuerbehörde über das elektronische Steueramt (Neues E-Steuer-System) oder die Offline-Software für Exportsteuererstattung abgewickelt.
[2] Wer kann die MwSt.-Ausfuhrerstattung beantragen?
Unternehmen, die zur Beantragung der MwSt.-Ausfuhrerstattung berechtigt sind, umfassen:
- - Regelbesteuerte Unternehmen (Allgemeine MwSt.-Zahler) – Sowohl Handels- (Export-) Unternehmen als auch Produktionsunternehmen, die als allgemeine MwSt.-Zahler registriert sind.
- - Auslandsinvestierte Unternehmen (FIEs) – WFOEs, die Exporttätigkeiten ausüben, sind berechtigt.
- - Kleinunternehmer – In der Regel nicht zur MwSt.-Erstattung bei Exporten berechtigt, können jedoch unter bestimmten Voraussetzungen von der MwSt. befreit sein.
Um den Antrag stellen zu können, muss das Unternehmen die Registrierung für die Exportsteuererstattung bei der örtlichen Steuerbehörde abschließen und die Qualifikation als Unternehmen für die Exportsteuererstattung erlangen.
[3] Zwei Haupterstattungsmethoden
Methode A – MwSt.-Befreiung und Erstattung (Für Handels-/Exportunternehmen)
- - Handelsunternehmen, die Waren für den Export kaufen und keine eigenen Produkte herstellen, verwenden die Methode „Befreiung + Erstattung“.
- - Befreiung: Die Ausgangssteuer auf Exportumsätze ist befreit (0 % MwSt.-Satz).
- - Erstattung: Die auf eingekaufte Waren gezahlte Vorsteuer (nachgewiesen durch gültige besondere MwSt.-Rechnungen) wird erstattet.
- - Erstattungsberechnung: Erstattungsfähiger Betrag = Einkaufsbetrag (ohne MwSt.) x maßgeblicher Erstattungssatz.
Methode B – MwSt.-Befreiung, Anrechnung und Erstattung (Für Produktionsunternehmen)
- - Produktionsunternehmen, die ihre eigenen Waren herstellen und exportieren, verwenden die Methode „Befreiung + Anrechnung + Erstattung“ (auch bekannt als „免抵退税“-Methode).
- - Befreiung: Die Ausgangssteuer auf Exportumsätze ist befreit.
- - Anrechnung: Vorsteuer, die nicht vollständig mit der inländischen Ausgangssteuer verrechnet werden kann, wird vorgetragen, um künftige inländische MwSt.-Verbindlichkeiten auszugleichen.
- - Erstattung: Jeglicher nach Verrechnung mit inländischen MwSt.-Verpflichtungen verbleibende, nicht angerechnete Vorsteuerbetrag wird erstattet.
- - Diese Methode ist komplexer und erfordert eine genaue Verfolgung von Inlandsumsätzen, Exportumsätzen und Vorsteueraufteilungen.
[4] Exportrückerstattungssatz
Der Erstattungssatz ist der Prozentsatz der Vorsteuer, der für ein bestimmtes exportiertes Produkt erstattet werden kann. Zu den wichtigsten Merkmalen gehören:
- - Der Satz wird auf Grundlage des HS-Codes (Zolltarifnummer) des exportierten Produkts bestimmt.
- - Der Regelsteuersatz beträgt 13 % (oder 9 % für bestimmte landwirtschaftliche Güter). Die Erstattungssätze können auf 13 %, 10 %, 9 %, 6 %, 5 % oder 0 % festgelegt sein.
- - Für einige Produkte (z. B. bestimmte Rohstoffprodukte, Energieprodukte) können reduzierte oder Null-Erstattungssätze gelten.
- - Die Regierung passt die Erstattungssätze für bestimmte Branchen auf der Grundlage der Industriepolitik regelmäßig an. Beispielsweise werden ab dem 1. April 2026 die Erstattungssätze für bestimmte Photovoltaikprodukte und Batterien auslaufen oder gesenkt.
- - Der anwendbare Erstattungssatz ist der am Tag der Exportanmeldung (Zollanmeldedatum) geltende Satz.
[5] Erforderliche Hauptdokumente für den Antrag auf MwSt.-Erstattung
- - Exportanmeldung (Zollanmeldung) – Das offizielle Zolldokument, das das Exportgeschäft bestätigt. Sowohl physische als auch elektronische Versionen können erforderlich sein.
- - Besondere MwSt.-Rechnungen (Einkaufsrechnungen) – Gültige besondere MwSt.-Rechnungen für von inländischen Lieferanten gekaufte Waren, verifiziert durch das Rechnungsverifizierungssystem der Steuerbehörde.
- - Exportverkaufsvertrag – Der Handelsvertrag zwischen dem Exporteur und dem ausländischen Käufer.
- - Konnossement (B/L) oder Luftfrachtbrief – Versanddokumente, die belegen, dass die Waren China verlassen haben.
- - Zahlungseingang Export (Bankbeleg) – Nachweis des Fremdwährungseingangs vom ausländischen Käufer, der die Zahlung für die exportierten Waren bestätigt.
- - Detaillierte Erstattungsantragsformulare – Einschließlich des Ausfuhrerstattungserklärungsformulars, des detaillierten Ausfuhrerklärungsformulars und des detaillierten Einkaufsrechnungserklärungsformulars.
[6] Antragsverfahren und Zeitplan
- Schritt 1 – Registrierung für die Exportsteuererstattung abschließen
Registrieren Sie sich als Unternehmen für die Exportsteuererstattung bei der örtlichen Steuerbehörde vor dem ersten Antrag auf Erstattung. Die Registrierung kann über das Neue E-Steuer-System erfolgen. - Schritt 2 – Unterstützende Dokumente vorbereiten und überprüfen
Sammeln Sie alle erforderlichen Dokumente (Zollanmeldung, Rechnungen, Vertrag, Versanddokumente und Zahlungsnachweise). Stellen Sie sicher, dass alle Rechnungen durch das besondere Rechnungsverifizierungssystem der Steuerbehörde verifiziert sind. - Schritt 3 – Daten in das Erstattungssystem eingeben
Verwenden Sie die Exportrückerstattungssoftware der Steuerbehörde (Online- oder Offline-Version), um die Transaktionsdetails einzugeben. Importieren Sie die Zollanmeldungsdaten vom elektronischen Hafen und gleichen Sie sie mit den Einkaufsrechnungsdaten ab. - Schritt 4 – Antrag auf Erstattung einreichen
Reichen Sie den elektronischen Antrag auf Erstattung bei der Steuerbehörde über das Neue E-Steuer-System ein. Der Antrag wird in der Regel im Monat nach dem Exportdatum gestellt. - Schritt 5 – Prüfung und Verifizierung durch die Steuerbehörde
Die Steuerbehörde prüft den Antrag, überprüft die Dokumente und kann eine Inspektion durchführen oder zusätzliche Informationen anfordern. Die Prüfungsdauer variiert je nach örtlichem Finanzamt und Risikostufe der Transaktion. - Schritt 6 – Auszahlung der Erstattung
Sobald der Antrag genehmigt ist, wird der Erstattungsbetrag dem benannten Bankkonto des Unternehmens gutgeschrieben. Das Erstattungsverfahren von der Einreichung bis zum Erhalt dauert je nach Komplexität der Transaktion und Bearbeitungszeit der örtlichen Steuerbehörde in der Regel 1 bis 3 Monate.
[7] Antragsfristen und Fälligkeiten
- - Antragsfrist – Nach aktueller Regelung sollten Anträge auf Ausfuhrerstattung in der Regel bis zum 30. April des auf das Exportjahr folgenden Jahres eingereicht werden. Für Exporte aus 2025 ist die Frist der MwSt.-Anmeldungszeitraum April 2026.
- - Verlängerte Frist – Wird ein Antrag nicht innerhalb der regulären Frist gestellt, kann ein verspäteter Antrag noch innerhalb von 36 Monaten nach dem Exportdatum angenommen werden, es können jedoch zusätzliche Unterlagen und Erklärungen erforderlich sein.
- - Frist für den Zahlungseingang – Exporterlöse müssen innerhalb der vorgeschriebenen Frist vereinnahmt werden (in der Regel 210 Tage ab dem Datum der Exportanmeldung für den allgemeinen Handel), oder es müssen angemessene Vorkehrungen getroffen werden. Nicht vereinnahmte Exporterlöse können den Anspruch auf Erstattung beeinträchtigen.
- - Empfehlung – Finerise empfiehlt, Erstattungsanträge so einzureichen, sobald alle Unterlagen vorliegen, um Verzögerungen zu vermeiden und das Risiko von Fristüberschreitungen zu minimieren.
[8] Häufige Gründe für Verzögerungen oder Ablehnungen der Erstattung
- - Nicht übereinstimmende oder nicht verifizierte besondere MwSt.-Rechnungen.
- - Inkonsistenzen zwischen den Angaben in der Zollanmeldung und den Rechnungen (z. B. Produktbeschreibung, Menge, Maßeinheit).
- - Fehlende oder unvollständige unterstützende Dokumente (z. B. Konnossement, Zahlungsnachweise).
- - Nichteinhaltung der Frist für die Vereinnahmung der Exporterlöse.
- - Fehler bei der Dateneingabe in die Erstattungssoftware (z. B. falsche Auswahl des Erstattungssatzes, falsche Klassifizierung von Waren).
- - Die Transaktion wird für eine Prüfung durch die Steuerbehörde markiert (z. B. Transaktionen mit nahestehenden Personen, verdächtige Preisgestaltung).
[9] Kürzliche Vereinfachungen und politische Änderungen
Die Staatliche Steuerverwaltung hat mehrere Maßnahmen zur Vereinfachung des Ausfuhrerstattungsverfahrens eingeführt:
- - Verschlankung der Dokumentation – Mehrere Dokumente, die zuvor erforderlich waren, wie Kopien des Außenhandelsbetreiber-Registrierungszertifikats und des Zollregistrierungszertifikats, sind für die Erstattungsregistrierung nicht mehr erforderlich.
- - Vereinfachte Meldeformulare – Die Anzahl der Meldeformulare wurde reduziert. Für Handelsunternehmen entfällt der Sammelbericht, und nur die detaillierten Einkaufsrechnungs- und detaillierten Ausfuhrerklärungsberichte sind erforderlich.
- - Elektronische Erstattungsbescheinigungen – Ausfuhrerstattungsbescheinigungen werden nun elektronisch ausgestellt, was die papiergebundene Bearbeitung reduziert.
- - „Kontaktlose“ Abwicklung – Viele erledigungsbezogene Angelegenheiten können nun online erledigt werden, ohne die Steuerbehörde persönlich aufsuchen zu müssen.
- - Wegfall des Antrags auf „fehlende Unterlagen“ – Die Verpflichtung, einen separaten Antrag für fehlende elektronische Informationen einzureichen, wurde aufgehoben. Unternehmen können den Erstattungsantrag einfach einreichen, sobald alle Unterlagen und elektronischen Informationen vorliegen.
- - Wegfall des Antrags auf Aufschub der Einreichung – Der separate Antrag auf Aufschub der Erstattungseinreichung wurde gestrichen. Unternehmen können den Erstattungsantrag direkt einreichen, sobald alle Unterlagen fertig sind.
Diese Änderungen haben den Verwaltungsaufwand für Exporteure erheblich reduziert und die Zeit verkürzt, die für die Vorbereitung und Einreichung von Erstattungsanträgen benötigt wird.
[10] Warum Finerise für MwSt.-Erstattungsdienste wählen?
- + Fachkundige Beratung zur Berechtigung – Finerise hilft Ihnen festzustellen, ob Ihr Unternehmen für die MwSt.-Erstattung qualifiziert ist und welche Erstattungsmethode auf Ihre Unternehmensstruktur zutrifft.
- + Vorbereitung und Überprüfung von Dokumenten – Wir unterstützen bei der Sammlung, Prüfung und Organisation der erforderlichen Dokumente, um Vollständigkeit und Konsistenz vor der Einreichung sicherzustellen.
- + Dateneingabe und Einreichung der Erstattung – Wir übernehmen die Dateneingabe in das Erstattungssystem der Steuerbehörde, gleichen Zolldaten mit Einkaufsrechnungen ab und reichen den Antrag in Ihrem Namen ein.
- + Nachverfolgung und Beschleunigung – Wir verfolgen den Antragsstatus, beantworten Anfragen der Steuerbehörde und setzen uns für einen schnellen Erstattungsprozess ein.
- + Laufende Compliance-Überwachung – Wir überwachen Änderungen der Erstattungssätze, Einreichungsfristen und Dokumentationsanforderungen, um Ihr Unternehmen konform zu halten.
- + Integration mit Buchhaltungs- und Steuerdiensten – Als Teil der breiteren Buchhaltungs- und Steuerdienste von Finerise stellen wir sicher, dass MwSt.-Erstattungen ordnungsgemäß in Ihrer Buchhaltung erfasst und mit Ihrer gesamten Steuerplanung abgestimmt sind.
Finerise Consultants kann Ihnen helfen
Seit der Gründung im Jahr 2005 hat sich Finerise Consultants auf die Bereiche Firmenregistrierung und -verwaltung, Offshore-Firmengründung, Auslandsinvestitionen, Finanz- und Steuerberatung sowie gewerblichen Rechtsschutz spezialisiert. Wir bieten professionelle, schnelle, aufmerksame, sichere und kosteneffiziente Dienstleistungen. Wir freuen uns auf Ihre Anfrage!
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